Как заполнить книгу учёта УСН: разбор по разделам постановления №35/54/75/133

Титульный лист: что указывается в начале книги

На титульном листе книги фиксируются учётный номер плательщика (УНП), наименование организации, код по ОКЭД (до пяти цифр — код основного вида деятельности и до двух второстепенных) и период ведения бухгалтерского учёта в текущем календарном году.

Раздел I. Учёт валовой выручки

Это основной раздел для расчёта налоговой базы налога при УСН и состоит из трёх частей:

• Часть I — построчный учёт валовой выручки: дата операции, сведения о контрагенте (УНП, наименование), реквизиты подтверждающего документа, содержание операции и сама сумма выручки. По итогам каждого отчётного периода подводится нарастающий итог с начала года;
• Часть II — увеличение или уменьшение валовой выручки текущего периода в связи с исправлением ошибок, допущенных ранее и выявленных позже, а также в связи с возвратом (зачётом) денежных средств, полученных в прошлом налоговом периоде;
• Часть III — учёт кредиторской задолженности по состоянию на конец отчётного периода: сведения о кредиторе и сумма задолженности.

Организации, работающие через кассовое оборудование, отражают операции за месяц отдельными строками по видам оплаты — наличными и безналичным способом, а также отдельно возвраты и аннулирования по данным суточных (сменных) отчётов кассового оборудования.

Раздел II. Учёт для исполнения обязанностей налогового агента

Раздел ведётся ежегодно и касается подоходного налога с доходов физических лиц:

• карточка лицевого счёта по подоходному налогу — ежегодно на каждого работника, отдельно по видам доходов с разными налоговыми ставками;
• учёт сумм подоходного налога, подлежащих перечислению и фактически перечисленных в бюджет по месяцам;
• сведения о доплате или уменьшении подоходного налога по результатам налоговых проверок;
• фонд заработной платы — по месяцам и нарастающим итогом за год;
• учёт дивидендов, начисленных и выплаченных физическим лицам, и подоходного налога с этих доходов.

Раздел III. Учёт для государственного социального страхования

Здесь фиксируются данные, необходимые для расчёта обязательных страховых взносов в бюджет фонда социальной защиты населения: карточка учёта начисленных взносов и пособий, выплачиваемых за счёт средств фонда, по каждому работнику отдельно, а также — при наличии таких работников — карточка учёта взносов на профессиональное пенсионное страхование.

Раздел IV. Учёт капитальных строений

Актуален для организаций, у которых на балансе (или в пользовании) есть здания, сооружения или их части — в первую очередь для расчёта налога на недвижимость. На каждую единицу имущества заводится отдельная страница с данными о его стоимости, площади и вещном праве, на котором оно находится у организации. Если капитальных строений нет — раздел не заполняется.

Раздел V. Учёт НДС по отдельным операциям

Раздел заполняется не всеми организациями, а только при возникновении конкретных обязанностей по НДС:

• при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав на территории Беларуси иностранными организациями или ИП, не состоящими на учёте в белорусских налоговых органах, — когда покупатель обязан исчислить и уплатить НДС как налоговый агент;
• при ввозе товаров на территорию Беларуси с территории государств — членов Евразийского экономического союза — учёт ввезённых товаров и суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе.

Если таких операций в организации не было, раздел остаётся незаполненным.

Раздел VI. Учёт численности работников

Ведётся помесячно и включает списочную численность работников в среднем за месяц, среднюю численность совместителей, среднюю численность лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, и суммарную среднюю численность за каждый месяц — с округлением до целого числа.

Практические советы по ведению книги

• показатели в белорусских рублях указываются с точностью до двух знаков после запятой;
• операции отражаются в хронологическом порядке на основании первичных учётных документов;
• при необходимости детализации организация вправе добавлять в форму дополнительные графы и строки;
• книгу можно вести как на бумаге, так и в электронном виде, в том числе в личном кабинете плательщика.

Часто задаваемые вопросы

Что дальше

Раздел I — самый трудоёмкий с точки зрения ручного заполнения: нужно свести данные из кассы и банковской выписки в единую построчную таблицу. Как это делает Excel-шаблон «Подготовка Книги учёта УСН» — в статье «Книга учёта доходов и расходов УСН в Excel: шаблон для РБ», а сам инструмент — на странице «Подготовка Книги учёта УСН».